Wynagrodzenie - pojęcia podstawowe.

Wynagrodzenie brutto. Jest to suma wszystkich składników wynagrodzenia wypłacanych pracownikowi przez pracodawcę, przed potrąceniem składek ZUS, składki zdrowotnej i zaliczki na podatek dochodowy. Na wynagrodzenie brutto składają się między innymi : • wynagrodzenie zasadnicze : wynagrodzenie z umowy o pracę / stałe, za godziny, dniówki / lub z umowy cywilno- prawnej • wynagrodzenie za nadgodziny, wynagrodzenie za godziny nocne, wynagrodzenie za urlop, wynagrodzenie za okres choroby • wynagrodzenie za akord, prowizja • dodatki do wynagrodzenia : dodatek stażowy, dodatek funkcyjny, premie, nagrody • różne zasiłki i świadczenia Wynagrodzenie netto. Jest to wynagrodzenie brutto po potrąceniach. Z wynagrodzenia brutto potrącamy : • składki ZUS płacone przez pracownika /ubezpieczonego/ : emerytalna, rentowa i chorobowa • składkę na ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy Wynagrodzenie do wypłaty. Po wyliczeniu i ustaleniu wynagrodzenia netto możemy jeszcze dokonać różnych potrąceń z wynagrodzenia netto jak : ubezpieczenie, alimenty, zaliczki itp. Są to potrącenia które nie wpływają na kwotę brutto wynagrodzenia i nie mają wpływu na wyliczone składki i podatki. Po tych potrąceniach otrzymamy kwotę do wypłaty jaką wypłacimy pracownikowi za jego pracę. Łączne koszty pracy. Wynagrodzenie brutto naliczone pracownikowi, podlega dodatkowym obciążeniom ponoszonym dodatkowo przez pracodawcę /płatnik składek/. Są to : • składki ZUS płacone przez pracodawcę za pracownika : emerytalna, rentowa, wypadkowa • składka na Fundusz Pracy - FP • składka na Gwarantowany Fundusz Świadczeń Pracowniczych - GFŚP

Kwota brutto + suma składek na ubezpieczenie społeczne płaconą przez pracodawcę stanowią całkowity koszt wynagrodzenia pracownika ponoszonym przez pracodawcę.

Jak obliczyć składki ZUS, składkę zdrowotną i podatek ? Przed wyliczeniem składek i podatku musimy ustalić : 1. Podstawę naliczenia składek na ubezpieczenie społeczne i fundusze - suma wszystkich składników wynagrodzenia wypłacanych pracownikowi od których nalicza się składki na ubezpieczenia społeczne i fundusze / FP i FGŚP/ 2. Podstawę naliczenia składki zdrowotnej - suma wszystkich składników wynagrodzenia wypłacanych pracownikowi od których nalicza się składkę zdrowotną pomniejszona o sumę składek na ubezpieczenie społeczne opłacane przez pracownika / ubezpieczonego / 3. Podstawę naliczenia podatku dochodowego - suma wszystkich składników wynagrodzenia wypłacanych pracownikowi od których nalicza się podatek dochodowy pomniejszona o sumę składek na ubezpieczenie społeczne opłacane przez pracownika i kwotę miesięcznych kosztów uzyskania. Podstawę naliczenia podatku dochodowego zaokrąglamy do pełnych złotych. 4. Wymiar składek na : ubezpieczenie społeczne płaconych przez pracownika i pracodawcę podatku dochodowego i składki zdrowotnej. 5. Wymiar podatku dochodowego wg. skali podatkowej W związku z tym musimy ustalić które składniki wynagrodzenia brutto wchodzą do poszczególnych podstaw naliczenia i je zsumować. W programach Kalkulator Płac i Lista Płac, możemy ustawić które składniki wynagrodzenia wchodzą do poszczególnych podstaw naliczania. Oba programy mają wstępnie ustawione parametry naliczeń według obowiązujących przepisów.

Rozliczenie wynagrodzenia

pracownika.

Kolejność obliczeń, zaokrąglenia. Przykład. • pracownik dostaje tylko wynagrodzenie zasadnicze w stałej kwocie = 2 000 zł • pracownik opłaca ubezpieczenie PZU = 20 zł Od wynagrodzenia zasadniczego płacimy wszystkie składki ZUS, składkę zdrowotną i zaliczkę na podatek dochodowy. Wynagrodzenie to wchodzi do wszystkich podstaw naliczenia: składek ZUS, składki zdrowotnej i podatku. Ubezpieczenia PZU jest potraceniem z kwoty netto wypłacanej pracownikowi. • wynagrodzeniem brutto = wynagrodzenie zasadnicze = 2 000 zł A. Pierwszą czynnością będzie ustalenie podstawy naliczenia składek ZUS i wyliczenie kwot składek ZUS płaconych przez pracownika. • podstawa naliczenia składek ZUS = wynagrodzeniem brutto = 2 000 zł • kwota składki na ub. emerytalne = podstawa naliczenia składek ZUS x wymiar składki na ub. emerytalne = 2 000 zł x 9,76% = 195,20 zł /zaokr. do 0,01 zł/ • Kwota składki na ub. rentowe = podstawa naliczenia składek ZUS x wymiar składki na ub. rentowe = 2 000 zł x 1,5% = 30,00 zł /zaokr. do 0,01 zł/ • Kwota składki na ub. chorobowe = podstawa naliczenia składek ZUS x wymiar składki na ub. Chorobowe = 2 000 zł x 2,45% = 49,00 zł /zaokr. do 0,01 zł/ • Suma składek płacona przez pracownika = 195,20 + 30,00 + 49,00 = 274,20 zł /zaokr. do 0,01 zł/ B. W drugiej kolejności ustalamy podstawę naliczenia składki zdrowotnej, podstawę naliczenia podatku dochodowego i liczymy poszczególne obciążenia wynagrodzenia pracownika. • Podstawa naliczenia ubezpieczenia zdrowotnego = kwota brutto - suma składek ZUS płaconych przez pracownika = 2 000 zł - 274,20 zł = 1 725,80 zł /zaokr. do 0,01 zł/ • Kwota składki zdrowotnej odprowadzonej do ZUS = podstawa składki zdrowotnej x wymiar składki zdrowotnej = 1 725,80 zł x 9% = 155,32 zł /zaokr. do 0,01 zł/ • Kwota składki zdrowotnej do odliczenia od podatku = podstawa składki zdrowotnej x wymiar składki zdrowotnej do odliczenia = 1 725,80 zł x 7,75% = 133,75 zł /zaokr. do 0,01 zł/ C. Następnie ustalamy podstawę naliczenia podatku dochodowego, liczymy podatek i zaliczkę na podatek dochodowy. • Podstawa naliczenia podatku = kwota brutto - suma składek ZUS płaconych przez pracownika- miesięczne koszty uzyskania przychodu = 2 000 zł - 274,20 zł - 111,25 zł /normalne/ = 1 614,55 zł = 1615 zł /zaokr. do 1 zł/ • Wyliczony podatek dochodowy = (podstawa opodatkowania x skala podatkowa) - miesięczna ulga podatkowa = (1 615 zł x 18%) - 46,33 zł = 244,37 zł /zaokr. do 0,01 zł/ • Zaliczka na podatek dochodowy = wyliczony podatek dochodowy - kwota składki zdrowotnej do odliczenia = 244,37 zł -133,75 zł = 110,62 zł = 111 zł /zaokr. do 1 zł/ D. Teraz liczymy kwotę netto wynagrodzenia. Kwota netto = kwota brutto - suma składek ZUS płaconych przez pracownika - kwota składki zdrowotnej - zaliczka na podatek dochodowy = 2 000 zł - 274,20 zł - 155,32 zł - 111 zł = 1 459,48 zł /zaokr. do 0,01 zł/ E. Kwota wynagrodzenia do wypłaty. Ostatnią czynnością naliczenia wynagrodzenia będzie pomniejszenie wynagrodzenia netto o potrącenia z wynagrodzenia pracownika. • pracownik co miesiąc wpłaca składkę na ubezpieczenie PZU = 20 zł. Kwota wynagrodzenia do wypłaty = kwota netto - składka na ubezpieczenie PZU = 1 459,48 zł - 20 zł = 1 439,48 zł /zaokr. do 0,01 zł/ F. Łączne koszty wynagrodzenia dla pracodawcy. Pracodawca ponosi jeszcze dodatkowe koszty naliczane od wynagrodzenia pracownika. Są to składki ZUS i składki na fundusze. • Podstawa naliczenia składek ZUS i funduszy = wynagrodzenie brutto = 2 000 zł Składki ZUS od wynagrodzenia płacone przez pracodawcę. • Kwota składki na ub. emerytalne = podstawa naliczenia składek ZUS x wymiar składki na ub. emerytalne = 2 000 zł x 9,76% = 195,20 zł /zaokr. do 0,01 zł/ • Kwota składki na ub. rentowe = podstawa naliczenia składek ZUS x wymiar składki na ub. rentowe = 2 000 zł x 6,5% = 130,00 zł /zaokr. do 0,01 zł/ • Kwota składki na ub. wypadkowe = podstawa naliczenia składek ZUS x wymiar składki na ub. wypadkowe = 2 000 zł x 1,93% = 38,60 zł /zaokr. do 0,01 zł/ • Suma składek ZUS płacona przez pracodawcę = 195,20 + 130,00 + 38,60 = 363,80 zł /zaokr. do 0,01 zł/ Składki na fundusze. Oprócz składek ZUS za pracownika, pracodawca nalicza /nie zawsze/ składki na fundusze : Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. • Kwota składki na FP = podstawa naliczenia składek ZUS x wymiar składki na FP = 2 000 zł x 2,45% = 49,00 zł /zaokr. do 0,01 zł/ • Kwota składki na FGŚP = podstawa naliczenia składek ZUS x wymiar składki na FGŚP = 2 000 zł x 0,1% = 2,00 zł /zaokr. do 0,01 zł/ Łączne koszty wynagrodzenia dla pracodawcy = kwota brutto + suma składek ZUS płacona przez pracodawcę + kwota składki na FP + kwota składki na FGŚP = 2 000 zł + 368,80 zł + 49,00 zł + 2,00 zł = 2 414,80 zł /zaokr. do 0,01 zł/

Obniżenie składki zdrowotnej. USTAWA z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, Dz.U. 2004 Nr 210 poz. 2135 Art. 83. 1. W przypadku, gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona przez płatnika, o którym mowa w art. 85 ust. 1-13, zgodnie z przepisami art. 79 i 81 jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczonej przez tego płatnika zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.18)), składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej zaliczki. 2. W przypadku nie obliczania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych przez płatnika, od przychodów stanowiących podstawę wymiaru składki, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości 0 zł.

PROGRAM DO PŁAC

Prosty i intuicyjny program do liczenia wynagrodzenia. Chorobowe, urlopy, nadgodziny, ZUS, PIT.